调账分录编制者为企业财务人员。企业在日常会计核算时，难免会出现“会计差错”。根据“会计差错”的类型，会有不同的会计差错更正方法。比如，当期发现当期业务未做账务处理，直接补做账务处理即可（也属于调账分录）；对于不重要的前期会计差错，需要调账（即做调账分录）；对于重要的前期会计差错，需要调账（即做调账分录），也需要调整财务报表。



举一个例子吧：



会计王娟2×19年1月应聘为一家中小企业的财务主管，2019年2月15日发现前任会计张莉2018年年末漏提管理部门折旧费80,000元，造成多计利润，多交企业所得税。

会计王娟在2019年2月28日做账：

补提2018年管理部门折旧费

借：以前年度损益调整                     80, 000

贷：累计折旧                                   80,000

调整所得税

借：应交税费——应交所得税               20,000

贷：以前年度损益调整                           20,000

将以前年度损益调整转入利润分配——未分配利润

借：利润分配——未分配利润               60,000

贷：以前年度损益调整                           60,000
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